Предложения по косвенным налогам соответствуют ключевым стратегическим приоритетам правительства. В основном основное внимание уделялось теме «Сделано в Индии», продвижению экспорта, простоте ведения бизнеса, экологически чистой энергии и мобильности.
Отдельного упоминания заслуживают аспекты, связанные с налоговым вычетом (ITC), сектором электронной коммерции и иностранными поставщиками цифровых услуг.
Отрицание ИТЦ по КСО проводит регрессивный шаг
Ключевой особенностью налога на товары и услуги (GST) является то, что все расходы, связанные с развитием бизнеса, должны быть разрешены как ITC. По сути, это означает, что GST применяется только к добавленной стоимости в каждой точке цепочки поставок.
Однако предложение об отказе в кредитовании расходов КСО противоречит основной структуре кредитной схемы GST. На самом деле существуют различные расходы, понесенные налогоплательщиками, которые имеют законодательное обеспечение, такие как расходы на продукты питания и напитки, проезд и расходы, связанные со здоровьем, где нет ограничений на ITC. Если ИТЦ запретит расходы на КСО, фактическая сумма таких расходов уменьшится, поскольку налог в размере 12-18% на закупки для таких расходов станет частью распределения фонда КСО.
Это изменение можно рассматривать как приравнивание расходов, связанных с КСО, к некоммерческим расходам, которые не соответствуют положениям законодательства о подоходном налоге, если такие расходы являются допустимыми коммерческими расходами.
Интересный момент, который возникает, заключается в том, что, поскольку теперь на расходы КСО наложено конкретное ограничение, а это означает, что эта поправка является перспективной, организации могут утверждать, что прошлые ИТЦ по таким расходам были им доступны. Нам также известно, что было несколько предварительных решений как за, так и против предоставления кредита на расходы CSR. Учитывая, что в прошлом не было ограничений на ITC, что происходит с предварительными решениями, которые фактически запрещали кредиты?
Как правило, ITC пропорционально ограничивается, когда товары или услуги используются зарегистрированным лицом для осуществления облагаемых налогом поставок и освобожденных от налогообложения поставок. Предлагается, чтобы поставка товаров, хранящихся на складе, до оформления для внутреннего потребления рассматривалась как освобожденная от налога поставка.
Это будет равносильно дальнейшему ограничению ITC для лица, осуществляющего поставки складских товаров. Были решения Высокого суда (Бомбей и Керала), которые постановили, что сторнирование кредитов не требуется. Ясно, что предложенная поправка пытается отменить эти решения Высокого суда.
Оба вышеупомянутых предложения ведут к сокращению ITC для корпораций.
Упрощение для иностранных поставщиков цифровых услуг
Использование технологий и цифровых услуг значительно возросло во всем мире (включая Индию) за последние несколько лет. Чтобы привлечь такие услуги к налоговому радару, налоговые обязательства иностранных поставщиков услуг, которые предоставляют услуги, известные как доступ к информационной базе данных в Интернете и поиск (OIDAR), были включены в режим косвенного налогообложения.
Впервые он был обложен налогом в декабре 2016 года в соответствии с прежним режимом налога на услуги, который в дальнейшем также был продолжен в соответствии с GST. Такие иностранные поставщики услуг обязаны платить налог на товары и услуги со своей выручки, когда услуги OIDAR предоставляются определенным категориям получателей, таким как правительство, местные органы власти, государственные органы и т. д.
Перечень указанных категорий получателей в настоящее время усложняет задачу поставщиков услуг в правильном определении их обязанности по уплате налогов. Это сочетается с тем фактом, что, поскольку поставщики услуг OIDAR физически не присутствуют в Индии, им сложно определить, кто на самом деле подпадает под определение, скажем, государственного органа, который снова определяется как набор полномочий. принято актом парламента или законодательного собрания штата и так далее.
Чтобы избежать такой сложности, в настоящее время предлагается, чтобы, если получатель является незарегистрированным лицом, то иностранный поставщик услуг должен был платить налог. Далее разъяснено, что если получатель зарегистрирован только для вычета TDS, то такой получатель будет считаться незарегистрированным лицом для целей уплаты налога иностранным поставщиком услуг. Это долгожданное изменение.
Также была внесена поправка для дальнейшего расширения объема услуг OIDAR путем исключения условия, согласно которому такие услуги должны быть «по существу автоматизированы» и «предполагают минимальное вмешательство человека». Эти выражения привели к большому количеству субъективизма, так как нужно было выяснить значение слова «минимальный». Будет ли это 5 процентов или 10 процентов? Кроме того, что именно означает «человеческое вмешательство»? Хотя это предложение упрощает интерпретацию, оно представляет собой серьезное отклонение от определения электронных услуг в законах Великобритании об НДС, которые включают «автоматизацию» и «минимальное вмешательство человека или его отсутствие» в качестве условий для электронных услуг.
Изменения в секторе электронной коммерции
В целях поощрения микропредприятий к ведению бизнеса через платформы электронной коммерции правительство распространило композиционную схему в рамках GST на поставщиков, желающих поставлять товары через платформы электронной коммерции. Это будет способствовать регистрации микропредприятий по композиционной схеме с меньшими льготами по соблюдению требований.
Кроме того, предусмотрены уголовные наказания для операторов электронной коммерции в случаях нарушения следующего:
-
Разрешение поставки товаров или услуг через себя незарегистрированным лицом, кроме лица, специально освобожденного от регистрации; или
-
Разрешение межгосударственных поставок лицом, которое не имеет права осуществлять такие межгосударственные поставки; или
-
Непредоставление правильных сведений в декларации TCS (GSTR 8) о любой поставке товаров за границу, осуществленной через себя лицом, освобожденным от регистрации.
-
Штраф составляет 10 000 рупий или сумму, эквивалентную сумме соответствующего налога, если такая поставка была осуществлена зарегистрированным лицом, не являющимся лицом, уплачивающим налог в соответствии с разделом 10 (торговец композицией), в зависимости от того, какая сумма выше.
-
Это изменение направлено на улучшение соблюдения GST в индустрии электронной коммерции с большей нагрузкой на операторов электронной коммерции.
Обмен информацией с другими системами на основе согласия
Правительство предприняло важный шаг, чтобы разрешить передачу данных налогоплательщика на основе согласия через общий портал GST таким системам, о которых правительство может уведомить.
Информация будет относиться к возврату, заявке на регистрацию, отчету об исходящих поставках, сведениям, загружаемым для создания электронного счета-фактуры или электронной накладной, или любым другим сведениям, которые могут быть предписаны.
Одной из причин такого обмена данными GST на основе согласия может быть то, что Сеть налогообложения товаров и услуг (GSTN) была включена в качестве поставщика финансовой информации в структуру агрегатора счетов. В целях облегчения кредитования ММСП на основе денежных потоков информация о налоге на товары и услуги считается финансовой информацией налогоплательщика. Согласие будет получено как от поставщика, так и от получателя.
Судебное преследование и декриминализация по GST
В соответствии с рекомендациями 48-го заседания Совета GST были внесены следующие предложения:
-
Минимальный порог судебного преследования по налогу на товары и услуги был повышен с 1 крор рупий до 2 крор рупий, за исключением правонарушения, связанного с выставлением счетов без поставки товаров или услуг, или и того, и другого.
-
Уменьшен диапазон количества компаундирования:
-
Минимум от 50 процентов до 25 процентов
-
Максимум от 150 процентов до 100 процентов
-
Следующие правонарушения подлежат декриминализации:
-
Воспрепятствование или воспрепятствование выполнению должностным лицом своих обязанностей
-
Подделка или уничтожение вещественных доказательств или документов
-
Непредоставление информации, требуемой по закону, или предоставление ложной информации.
Постоянное внимание к «Сделано в Индии»
В целях дальнейшего продвижения инициативы «Сделай в Индии» было объявлено о многих предложениях по таможенным пошлинам, направленных на стимулирование отечественного производства. Правительство дало новый импульс индийским производителям в секторе электроники (мобильные телефоны и телевизионные детали) в бюджете, снизив таможенные пошлины на определенные детали и повысив их на готовую продукцию (например, на электрические кухонные дымоходы).
Чтобы еще больше увеличить внутреннюю добавленную стоимость в производстве электромобилей (EV), химической и стальной продукции, правительство предложило снизить таможенные пошлины на импорт оборудования и сырья, такого как денатурированный этиловый спирт, глицерин-сырец, и сохранило льготные пошлины на литий. -ионные элементы для аккумуляторов еще на год. По программе поэтапного производства (PMP) в бюджете также предлагается продлить освобождение от взимания базовой таможенной пошлины на несколько компонентов до марта 2024 года. К ним относятся компоненты и аксессуары для производства камер видеонаблюдения и IP-камер, литий-ионные аккумуляторы, электронные -читалки, видеоигры и медицинские инструменты.
Зеленая энергия
В бюджете на 2023–2024 годы принято семь приоритетов, или саптариши, один из которых сосредоточен на зеленом росте. Министр финансов упомянул, что «уважаемый премьер-министр изложил концепцию «Жизни» или «Образ жизни для окружающей среды», чтобы стимулировать движение за экологически сознательный образ жизни».
Имея это в виду, некоторые предложения по косвенным налогам также направлены на продвижение и поощрение зеленой энергии. Для продвижения экологически чистого топлива, а также во избежание двойного налогообложения (по акцизам и налогу на товары и услуги) центральный акцизный сбор был освобожден от смешанного компримированного природного газа (СПГ). Это освобождение от смешанного СПГ будет равно налогу на товары и услуги, уплачиваемому за содержащийся в нем биогаз/сжатый биогаз.
Кроме того, были отменены таможенные пошлины на импорт определенных капитальных товаров и оборудования, необходимых для производства литий-ионных элементов для аккумуляторов, которые используются в электромобилях. Это увеличит производство аккумуляторных батарей для электромобилей внутри страны.
Сосредоточьтесь на секторе драгоценных камней и ювелирных изделий
Сектор драгоценных камней и ювелирных изделий играет значительную роль в экономике Индии. Правительство рассматривало этот сектор в качестве приоритетной области для продвижения экспорта, и бюджет на 2023–2024 годы придал импульс этому сектору, отменив импортную пошлину на семена, используемые при производстве необработанных лабораторных алмазов (существующая ставка составляла 5 процентов). ). Это приведет к увеличению внутреннего производства бриллиантов и, в свою очередь, увеличит экспортный оборот.
В отношении этого сектора внесены дополнительные изменения для сдерживания импорта — повышены ставки таможенных пошлин на изделия из драгоценных металлов, бижутерию и серебро.
Другие важные изменения
Урегулирование неплатежей по налогу на товары и услуги, таких как непредставление ежемесячных и годовых деклараций и недоплата налога, теперь предлагается осуществить в течение трех лет после наступления соответствующих сроков. Соответствующие положения в этой связи были введены в целях содействия своевременному выполнению требований.
Цены на сигареты определенных категорий могут быть увеличены в связи с увеличением государственной пошлины на случай стихийных бедствий. Кроме того, бюджет предпринял значительный шаг для досрочного рассмотрения заявок на урегулирование, ожидающих рассмотрения Комиссией по урегулированию в соответствии с Законом о таможне 1962 года, установив верхний предельный срок для рассмотрения до девяти месяцев.
Это обеспечит разрешение с привязкой ко времени. Правительство также предложило отменить двухлетний срок действия исключений/уступок для таких случаев, как обязательства FTA и FTP.
Незавершенная повестка дня
Однако не было упоминания о долгожданной схеме добровольного соблюдения Таможенной службой для сокращения количества нерешенных споров. Кроме того, ожидалось, что будут сделаны некоторые конкретные объявления о функционировании трибуналов по налогу на товары и услуги.
Промышленность также надеялась на объявление четкой дорожной карты схемы DESH и введение автоматизированной стандартизированной таможенной процедуры SVB. Подводя итог, можно сказать, что этот бюджет не облегчил и не усугубил существующее бремя. Это подпадало бы под категорию сбалансированной системы показателей.
